什么是贪污受贿？6

一、违规资金的类型和特征

从贪污贿赂犯罪角度来看，违规资金主要就是**机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体等单位的“小金库”资金，关于“小金库”的定义，官方正式解释是这样的：“小金库”是指违反法律法规及其他规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证劵）及其形成的资产。司法实践中[更多法律文章欢迎继续关注黑龙江刑事辩护事务所网：www.dqxingshi.com及www.13904596183.com或www.陈山刑事.com，请关注官微（手机）13304590183]

有些检察机关习惯于将所有违规涉案资金一概划入“小金库”，刑法理论上也有认为“小金库”的资金一概应认定为公款。问题是“违规资金”是否和“小金库”资金是同一概念？将所有“小金库”资金一概认定为公款理由是否**？在认定贪污贿赂犯罪案件过程中如何处理“小金库”资金和违规资金？要解决这些问题，笔者认为有必要从司法实践出发，对“违规资金”和“小金库”资金的种类和特征进行一个大致的梳理分析：

（一）通过截留收入产生的违规资金。该类资金属于主体单位依法生产经营过程中的业务收入，根据《会计法》以及相关财务规定、准则应该如实列入主体单位规定账簿，但是由于一些特殊需要经过主体单位领导决定另外列帐，用于应付本单位或者主管单位福利发放及其他支出，该类资金一般有单位财务主管领导或者财务部门领导保管，在银行一般独立开户，并且收支情况也会登记造册，属于典型的“帐外帐”，也就是“小金库”，与主体单位正规账册相比，该类帐的特点就是隐蔽性强，除了单位领导和主管领导、直接接触账目、资金的人员知情外，其他人不会知情，有时直接接触资金的人员也未必知情，工商、税务、审计等相关部门也很难发现，该类资金本应纳入财务监管范围，但是事实却游离于财务监管之外，经常是在领导更替或者体制、机制改革之际，余款被个别人私分、帐目在简单核对后被销毁，资金运转过程中存在的问题因此难以发现、查证。

（二）利用市场优势地位获取的违规资金。该类资金源于市场优势或者支配地位，主要存在于一些国有公司企业中，由于法律、政策的规定或者其支配地位等原因，这些主体单位或者所在单位个人将一些本应经**特别许可的产品或者资源提供给外单位或者个人，并从中赚取差价或者好处。比如某铁路局物资[更多法律文章欢迎继续关注黑龙江刑事辩护事务所网：www.dqxingshi.com及www.13904596183.com或www.陈山刑事.com，请关注官微（手机）13304590183]

供应段、某铁路工程局物资处通过**定额等方式将**规定严禁销售的铁路机车专项用油销售给外单位后赚取的差价或者好处费，某铁路局机务段具有油品仓促资质，为他人非法储藏油品并收取费用，某铁路局车辆部门利用检修车辆的地位额外收取的拥有铁路自备车单位的“检修”费用等，该类资金貌似源于经营或者经济往来，并且可能还有领导的同意或者默许，但是其产生是基于法律政策规定的优势地位，本身来源**违规或者非法。从保管方式上看，这类资金有些直接入主体单位规定账簿*终转为主体单位利润；有些由单位领导直接掌管，保管一般不会单独设立账户，而是和保管人的个人资金混在一起，具体收支没有记录；有些交由单位财务人员掌管，保管方式与前一种情况相同，收支有简单记录，并于单位领导离任前后简单核对后销毁记录，余款由少数人私分。

（三）因管理职权而产生的违规资金。这类资金的产生源于管理主要是公共管理，包括**立法机关、行政机关、司法机关等**机关及其部门、公职人员在履行职务过程中而产生的资金，根据法律法规规定，这部分资金不应产生，但是由于公职人员滥用职权或者其他违规*作，或者就是因为公职人员本身的存在，某些与这些部门或者人员有业务关系或者其他潜在关系单位或[更多法律文章欢迎继续关注黑龙江刑事辩护事务所网：www.dqxingshi.com及www.13904596183.com或www.陈山刑事.com，请关注官微（手机）13304590183]

者个人没有明确直接理由给予的资金，就属于这部分资金；另外在一些政企不分的企业中，也会产生这部分资金，比如发运货主给某铁路局某站站长的好处费，就属于这类资金。给予资金的主体一般是与这些单位有直接关联并且收受资金单位的主要领导或主要部门人员在具体履行职责过程中可以为难、刁难给予资金一方。这类资金本就不应产生，所以这类资金不可能上主体单位大帐，而是由主体单位某个人保管，并且一般情况下对这项资金的知情人仅限于单位主要领导，收支情况有简单记录，但管理相当随意，主要用于单位福利及其他招待等，主要领导离任后对余款会进行处理。

（四）通过扩大、序列支出等方式套取的资金。工程建设项目过程工程建设管理单位通过扩大工程造价等方式，在**建设项目验收计价后，工程款付给施工单位后，然后再由施工单位回流的资金就属于这类资金。铁路系统工务部门在铁路线路维护、改造过程中，利用其管理职权通过施工单位将线路维护、改造收回的资金也属于该类资金。该类资金属于**已经付出的资金，所以[更多法律文章欢迎继续关注黑龙江刑事辩护事务所网：www.dqxingshi.com及www.13904596183.com或www.陈山刑事.com，请关注官微（手机）13304590183]

不可能在回到大帐上，一般情况下由工程建设或者管理单位的某个人保管，并于其个人资金混同于一起，加之工程建设的短期性、流动性，工程管理部门一般就是项目部不属于常设机构，所以该类资金的管理更是随意。

（五）其他违规资金。司法实践中遭遇到的违规资金形形色色，本文关于违规资金的分类和特征的概括未必**，比如通过“打白条”的方式从单位财务借出来的资金，以及通过领导审批手续从财务借出的资金，就不能归入上述**一类，以这些资金为行为对象或者行为要件的行为与贪污贿赂犯罪很有可能存在关联，笔者暂列为其他违规资金。